Încadrarea Persoanelor Juridice în Microîntreprinderi

Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Galați informează contribuabilii cu privire la prevederile din Codul Fiscal (Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare), referitoare la încadrarea în sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor. Pentru a beneficia de acest regim fiscal, o persoană juridică română trebuie să îndeplinească cumulativ mai multe condiții la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent.

Condițiile principale de eligibilitate pentru microîntreprinderi în conformitate cu prevederile art. 47 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal :

1. Limita veniturilor:
   Veniturile realizate în anul precedent nu trebuie să depășească echivalentul în lei a 500.000 euro. Cursul de schimb utilizat este cel valabil la închiderea exercițiului financiar.

2. Structura capitalului social:
   Capitalul social trebuie să fie deținut de persoane fizice sau juridice private, excluzând statul și unitățile administrativ-teritoriale.

3. Statutul juridic:
   Persoana juridică nu trebuie să se afle în proces de dizolvare urmată de lichidare, conform înregistrărilor din Registrul Comerțului sau alte instanțe competente.

4. Tipul veniturilor:
   Veniturile din consultanță și/sau management trebuie să fie sub 20% din totalul veniturilor, cu excepția consultanței fiscale (cod CAEN 6920 - Activități de contabilitate și audit financiar; consultanță în domeniul fiscal).

5. Numărul de salariați:
   Microîntreprinderea trebuie să aibă cel puțin un salariat. Excepție fac persoanele juridice nou-înființate, care trebuie să angajeze un salariat în termen de 30 de zile de la înregistrare.

6. Unicitatea opțiunii fiscale:
   Asociații sau acționarii cu peste 25% din capital trebuie să stabilească dacă acea entitate este singura care va aplica regimul fiscal al microîntreprinderilor.

7. Obligațiile de raportare:
   Situațiile financiare anuale trebuie depuse la termen, în conformitate cu prevederile legale.

Cotele de impozitare aplicabile microîntreprinderilor in conformitate cu prevederile art. 51 alin (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal :

Sistemul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor presupune două cote de impozit, în funcție de situația specifică:

1. Cota de 1% (art.51 alin (1) lit a)):

Se aplică pentru microîntreprinderile care:

• realizează venituri de până la 60.000 euro inclusiv, și

• nu desfășoară activități din lista menționată la lit.b pct. 2.

2. Cota de 3%(art.51 alin (1) lit b)):

Se aplică pentru microîntreprinderile care:

• pct.1 realizează venituri peste 60.000 euro,

• pct.2 sau desfășoară activități principale sau secundare, corespunzătoare următoarelor coduri CAEN:

  • Tehnologia informației: Activități de editare software (5821, 5829) sau realizare software la comandă (6201, 6209).

  • Industria ospitalității: Hoteluri, pensiuni, restaurante, baruri și alte servicii de alimentație (5510, 5520, 5530, 5590, 5610, 5621, 5629, 5630).

  • Servicii profesionale: Activități juridice (6910 - doar pentru societățile de avocați cu personalitate juridică).

  • Sănătate: Activități de asistență medicală generală, specializată, stomatologică și alte servicii de sănătate (8621, 8622, 8623, 8690).

Alte aspecte importante

• Anul fiscal:
  Anul fiscal al unei microîntreprinderi coincide cu anul calendaristic. Pentru entitățile nou-înființate sau care își încetează activitatea, anul fiscal reprezintă perioada de funcționare din anul calendaristic respectiv.

Materialul poate fi consultat la acest link:https://static.anaf.ro/static/3/Galati/20241128160642_avizat%202024%20informare%20presa%20conditii%20micro%20%20.pdf